核定征收所得税的企业,取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入,应如何计税? 《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第27号)规定,自2012年1月1日起,依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业,取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入,应全额计入应税务入额,按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税..
在一所政府办的学校中,由学校为学生提供实习场所、学校模拟开办面向学生营业的酒吧和客房,请问是否应缴纳营业税? 《财政部、国家税务总局关于教育税务政策的通知》(财税〔2004〕39号)规定,对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业,对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项..
一家网络公司承接互联网上广告代理业务,广告形式为网页上的浮动广告及弹出广告,这些广告代理业务取得的收入应如何计算缴纳营业税? 《国家税务总局关于互联网广告代理业务营业税问题的批复》(国税函〔2008〕660号)规定,纳税人从事广告代理业务时,委托广告发布单位制作并发布其承接的广告,无论该广告是通过何种媒体或载体(包括互联网)发布,无论委托广告发布单位是..
个体工商户没有达到营业税起征点,是否可以领购发票? 《国家税务总局关于规范未达增值税、营业税起征点的个体工商户税务征收管理的通知》(国税发〔2005〕123号)规定,主管税务机关应按照《发票管理办法》的有关规定供应未达起征点户生产、经营所需的发票。同时,应对其发票领购的数量和版面实行有效控制,对其发票开具、保管和缴销应制定严格的管理措施。对发票开具金额..
某建设单位由于施工需要,临时占用耕地搭建了工棚。在恢复原状后,是否可以退还已经缴纳的耕地占用税? 《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》及其实施细则规定,纳税人临时占用耕地,应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。所称临时占用耕地,指纳税人因建设项目施工、地质勘察等需要..
函授学校占用耕地建设教育用房,可否免缴耕地占用税? 《财政部、国家税务总局关于教育税务政策的通知》(财税〔2004〕39号)第三条第一项规定,对学校、幼儿园经批准征用的耕地,免征耕地占用税。享受免税的学校用地的具体范围是全日制大、中、小学校(包括部门、企业办的学校)的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地。学校从事非农业生产经营占..
城市公交企业购置公共汽电车辆是否可免缴车辆购置税? 可按相关规定在时限内享受免征政策。《财政部、国家税务总局关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税的通知》(财税〔2012〕51号)规定,对城市公交企业自2012年1月1日~2015年12月31日购置的公共汽电车辆,免征车辆购置税。城市公交企业办理免税手续的截止日期为2016年3月31日,逾期不办理的,不予免税。《国家..
社会团体向会员收取的会费收入,是否缴纳营业税? 根据《财政部、国家税务总局关于对社会团体收取的会费收入不征收营业税的通知》(财税〔1997〕63号)规定,社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费,是非应税务入,不属于营业税的征收范围,不征收营业税。社会团体向会员收取的会费收入如符合上述规定,无需缴纳营业税。
一般纳税人购进油漆用于粉刷门窗取得增值税专用发票,是否可以抵扣进项税额? 增值税暂行条例第十条第一项规定,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。另增值税暂行条例实施细则第二十三条规定,条例第十条第一项和本细则所称非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销..
一般纳税人企业取得货物运输配载服务部门提供的服务业剪贴发票,开具的内容是运费,可否抵扣增值税进项税额? 《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)规定,增值税一般纳税人外购和销售货物所支付的运输费用,准予抵扣的运费结算单据(普通发票),是指国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票,以及从事货物运输的非国有..
我公司向进货商进货,因延迟付款,对方收取价外费用(延迟付款利息),并分别开具货款和价外费用的增值税专用发票给我公司,我公司取得对方单独开的“价外费用㎡㎡利息收入”的增值税发票是否可以抵扣进项税额? 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定,价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期..
我企业有生产和销售自产(零售、批发)药品两种业务,已取得(食品)药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》,是获准从事生物制品经营的药品生产和销售企业。像我企业既有生产又兼营批发、零售业务,是否可适用3%的简易征收办法? 《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第20号)第一条规定,属于增值税一般纳税人的..
农产品收购发票是否需要认证? 《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,应在180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。因此,取得农产品收购发票不需要认证。
依据《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》(国税发[2006]162号)第十条规定:年所得12万元以上的纳税人,纳税申报地点分别为: (一)在中国境内有任职、受雇单位的,向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。(二)在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的,选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。(三)在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中有个体工商..
根据《财政部 国家税务总局关于金属矿 非金属矿采选产品增值税税率的通知》(财税〔2008〕171号文件规定,自2009年1月1日起金属矿、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。 食用盐仍适用13%的增值税税率,其具体范围是指符合《食用盐》(GB5461-2000)和《食用盐卫生标准》(GB2721-2003)两项国家标准的食用盐。文件中所称金属矿采选产品,包括黑色和有色金属矿采选产品;非..
答: 不能够重开。 1、根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发[2003]17号)的规定:“一、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。”2、根据《增值税专用发票使用规定》(国税发[2006]156号)第二十条的规定:..
《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发〔2003〕17号)规定,增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票(包含税务机关代开增值税专用发票和2008年12月31日前开具的废旧物资专用发票)必须自该专用发票开具之日起90天内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人认证通过的防伪..
答、国税函〔2008〕1079号《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》规定:新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准(以下称新标准),自2009年1月1日起实施。目前,税务总局正在制定增值税一般纳税人认定管理的具体办法,在该办法颁布之前,为保证新标准的顺利执行,增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理: (1)现行增值税一..
(一)修订前的增值税条例规定,购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣。为减轻企业负担,实现增值税转型,修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产进项税额的规定,允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣 (二)根据财税[2008]170号通知第三条规定:东北老工业基地、中部六省老工业..
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第二十八条规定,小规模纳税人的标准为:(一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的;(二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人,年应税..
增值税条例主要作了以下五个方面的修订: 一是允许抵扣固定资产进项税额。为减轻企业负担,修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定,允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额,实现增值税由生产型向消费型的转换。二是为堵塞因转型可能会带来的一些税务规定,修订后的增值税条例规定,与企业技术改进、生产设备更新无关容易混为个人消费的自用消费品(如..
房地产开发商以“还本”方式销售商铺,在计征营业税时是否可以扣除“还本”支出? 《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发〔1995〕156号)第二十条规定,以“还本”方式销售建筑物,是指商品房经营者在销售建筑物时许诺若干年后可将房屋价款归还购房者,这是经营者为了加快资金周转而采取的一种促销手段。对以“还本”方式销售建筑物的行为,..
我们企业在B地,但在A地提供建筑设计劳务取得收入,请问该收入的营业税纳税地点是在A地还是B地? 《中华人民共和国营业税暂行条例》第十四条第一项规定,纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是,纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。根据上述规定,..
我想转让一套住房,房屋产权证和契税完税证明的时间不一致,在计算税费时如何确定购买时间? 《国家税务总局、财政部、建设部关于加强房地产税务管理的通知》(国税发〔2005〕89号)第三条第四项规定,个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。《国家税务总局关于房地产税务政策中几个具体问题的通知》(国税发〔2005〕172号)第三..
我们是一家船舶服务公司,提供外派海员劳务,请问我们是否缴纳营业税? 《财政部、国家税务总局关于外派海员等劳务免征营业税的通知》(财税〔2012〕54号)规定,从2012年1月1日起,对中华人民共和国境内单位提供的外派海员劳务,免征营业税。外派海员劳务,指境内单位派出属于本单位员工的海员,为境外单位或个人在境外提供的船舶驾驶和船舶管理等劳务。纳税人提供的外派海..
保险公司代收车船税返还手续费的比例是多少? 根据《财政部、国家税务总局关于明确保险机构代收代理车船税手续费有关问题的通知》(财税〔2007〕659号)规定,保险机构代收代理车船税的手续费,由税款解缴地的地方财政、税务机关按照保险机构代收代理车船税的实际收入予以审核、支付,具体支付标准暂按5%。
生产啤酒的企业,将自产的啤酒自用或用于连续生产,是否缴纳消费税? 《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条规定,纳税人生产的应税消费品,于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第六条规定,暂行条例第四条第一项所称连续生产应税消费品,指..
企业进口葡萄酒是否缴纳消费税?葡萄酒属于哪个税目? 《国家税务总局关于印发〈葡萄酒消费税管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2006〕66号)第二条规定,在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口葡萄酒的单位和个人,为葡萄酒消费税纳税人。葡萄酒消费税适用《消费税税目税率(税额)表》“酒及酒精”税目下设的“其他酒”子目。因此,企业进口葡萄酒需要缴纳消费税,..
我公司是一家生产料酒的企业,产品主要用于日常餐饮的调制,是否要缴纳消费税? 《国家税务总局关于调味料酒征收消费税问题的通知》(国税函〔2008〕742号)规定,鉴于国家已经出台了调味品分类国家标准,按照国家标准调味料酒属于调味品,不属于配置酒和泡制酒,对调味料酒不再征收消费税。调味料酒指以白酒、黄酒或食用酒精为主要原料,添加食盐、植物香料等配制加工而成..
红字专用发票是否需要认证? 《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发〔2007〕18号)规定,红字专用发票暂不报送税务机关认证。
缴税凭证上的应纳税额是150.27元,请问零头0.27元是否可以免征税款? 不可以。《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第25号)规定,主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的,应纳税额和滞纳金为零。本公告自2012年8月1日起施行。该公告中“应纳税额和滞纳金为1元以下的”,指纳税人进行纳税申报时应纳税..
根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》(国税发〔2008〕120号),2009年以后新增企业的企业所得税征管范围调整规定如下: 一、基本规定以2008年为基年,2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税的企业,其企业所得税由国家税务局管理;应缴纳营业税的企业,其企业所得税由地..
根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》(国税发〔2006〕162号,以下简称《办法》)第六条、第七条、第八条规定以及《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》(国税函〔2006〕1200号)规定,进一步明确年所得12万元以上的所得计算口径如下: (一)工资、薪金所得,按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算。(二)个..
税务总局“便民办税春风行动”再度发力:鉴于营改增持续推进,需要同时开具增值税专用发票和货运专票的混业经营户不断增多,纳税人开票时既要购买金税盘又要购买税控盘,税务总局决定自9月起,将两种盘打通使用,纳税人任选其一即可开具增值税专用发票、增值税普通发票、货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票4种发票,不仅方便了纳税人操作,降低了办税成本,还为下一步..
“开不开发票,油都是一个价。”一家石油公司的业务员,利用这一点,频频不正常开增值税发票,转手卖给企业。警方经过调查,发现该业务员不正常开增值税发票数额竟然高达1.2亿元,目前已经核实6000万元。7月8日,记者获悉,业务员吴辉(化名)已经于6月底被移送至潍城检察院。 小咨询中牵出重重疑点 7月4日下午,记者赶到了潍城公安分局经侦大队二中队的办公室,采访了不正常开增值税发票1.2亿的案..
全市国税ARM机分布情况 一、南湖区局(5台)1、南湖区国税局办税服务厅(2),双溪路983号,提供自助抄报税和自助认证服务,服务时间为5×8。2、大桥纳税服务中心办税服务厅(1),大桥镇政府辅楼二楼(大桥十八里桥),提供自助抄报税和自助认证服务,服务时间为5×8。3、余新纳税服务中心办税服务厅(1),余新镇经济发展服务中心(余北大街68号),提供自助抄报税和自助认证服务,服..
网上认证—认证返回结果及处理方法对照返回结果:认证通过(返回代码0)处理方法:表明该发票通过了网上认证。用户可以在一批发票认证完毕后,下载认证结果通知书和认证结果清单。返回结果:认证未通过(返回代码1、2、4)处理方法:进入系统的“查询统计”窗口,根据查询条件查询出所有认证未通过的发票,选中窗口中显示的某张需要修改的发票数据,单击“查看/修改”按钮进入修改界面..
自助购买发票机器已经出来了,现在企业在也不用愁卖发票排队,买发票要好时间了,以前买发票一定要看好时间如果去晚了就税务局就下班了,以后就不一样了,买发票也可以24小时操作了,当然这样想政策也是针对企业又一便民之举 ARM机介绍及系统功能操作(一) 三、可受理的业务功能 发票认证增值税专用发票抵扣联认证货物运输业发票认证交通运输业认证认证通知书打印一般纳..
网上认证常见故障及解决方法(二) 问题:不能下载认证结果通知书,或下载时提示错误 处理:1、请确认选择的“认证时间”是否正确,在该时间段内用户是否已经网上认证过发票,如没有请选择正确的认证时间。 2、请确认是否已经下载过通知书,如果已经下载了,请下载历史通知书。 3、如提示“解压缩失败”,是由于国税端前置服务器较忙,请用户稍后再下载。 4、如提示“当前日期不合法”..
网上认证常见故障及解决方法(一) 常见问题与处理 问题:不能启动软件或不能进入软件 处理:1、用户名或密码不正确,仔细查对,重新输入用户名或密码。 2、你使用的产品未经本公司授权许可,需要向本公司获取授权和注册码。 3、用户的Windows操作系统可能不稳定,建议用户重装操作系统。 4、用户的计算机可能遭受病毒感染,建议用户查杀病毒。 5、部分带主动防御功能的防病毒软件可能..
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